De controles door de Belastingdienst zijn vooral gericht op btw en loonbelasting. In veel gevallen is volgens de woordvoerder van de Belastingdienst gebleken dat de verenigingen niet goed op de hoogte waren van de fiscale regelgeving; "Wij hebben de indruk dat er veel onwetendheid is". Volgens de woordvoerder zouden de verenigingen op het gebied van de fiscale regelgeving meer geprofessionaliseerd moeten worden.

1 BTW
In de btw-wetgeving zijn diverse (complexe) faciliteiten opgenomen voor sportverenigingen. Zo kunnen sportverenigingen die voor hun hoofdprestaties zijn vrijgesteld van de heffing van btw gebruik maken van de zogeheten kantineregeling en van de vrijstelling voor fondswervende nevenactiviteiten.

De kantineregeling houdt in dat geen btw wordt afgedragen over de verkopen in de kantine van de sportvereniging, mits de kantine ontvangsten per jaar niet meer dan € 68.067 bedragen. Wordt dit bedrag overschreden, dan moet btw worden afgedragen uit alle kantineopbrengsten. De kantineregeling vervalt indien in de kantine activiteiten plaatsvinden buiten het kader van de sportvereniging, zoals feesten en partijen.

Ook fondswervende activiteiten die voetbalverenigingen ter verkrijging van financiële steun verrichten, zijn onder bepaalde voorwaarden vrijgesteld van btw. Voorwaarde is dat de ontvangsten ter zake van fondswervende leveringen niet meer bedragen dan € 68.067 per jaar en dat de ontvangsten voor fondswervende diensten (zoals sponsoring) niet meer bedragen dan € 31.765 per jaar.

Worden genoemde bedragen overschreden dan moet uit de volledige kantineomzet en fondswervende activiteiten btw worden afgedragen. De termijn voor de fiscus een naheffing en eventueel een boete kan opleggen bedraagt vijf jaar.

2 Loonbelasting
In de dagelijkse praktijk is gebleken dat de Belastingdienst zich bij controles met name richt op de volgende onderwerpen:
- Het al dan niet aanwezig zijn van een dienstbetrekking tussen de vereniging en de trainers/spelers;
- Vaste kostenvergoedingen aan trainers/spelers;
- Reiskostenvergoedingen;
- Toepassing vrijwilligersregeling;
- Verstrekken clubkleding;
- De aanvaardbaarheid van de gevoerde loonadministratie.

Aangezien de verdere invulling van deze onderwerpen buitengewoon casuïstisch is, voert het te ver om hier heel diep op in te gaan. Ernst & Young is bij de begeleiding van enkele loonbelastingcontroles bij de hoofdklasse verenigingen betrokken geweest. Hieruit is in ieder geval gebleken dat er altijd ruimte is voor discussie en onderhandelingen. Wij adviseren u dan ook, indien de Belastingdienst een controle bij u instelt, een specialist in te schakelen.

3 Naheffing en boete
Het is van belang op te merken dat de Belastingdienst bij het opleggen van naheffingsaanslagen en eventuele boetes ook is gebonden aan regels. De Belastingdienst mag enkel naheffingsaanslagen opleggen over loon- en omzetbelastingschulden die maximaal 5 jaar oud zijn. In 2006 kan de Belastingdienst dus nog enkel aanslagen opleggen over 2001 en later. Indien de Belastingdienst in 2007 een naheffingsaanslag zou opleggen, dan is 2002 het oudste jaar waarover kan worden nageheven.

Indien de Belastingdienst een naheffingsaanslag oplegt, kan hij naast de aanslag ook een boete opleggen. De hoogte van de boete kan variëren tussen de 5% en 100% van het bedrag van de naheffingsaanslag. De hoogte van de boete wordt bijvoorbeeld beïnvloed door de mate van schuld c.q. opzet (bij de sportvereniging), waardoor te weinig belasting is betaald.

Indien u als vereniging wilt voorkomen dat een hoge boete wordt opgelegd, kunt u ervoor kiezen alsnog een (aanvulling op de eerdere) aangifte loonbelasting / omzetbelasting te doen. Dit wordt ook wel de vrijwillige verbetering genoemd. Dit verbeteren is alleen mogelijk indien de Belastingdienst nog geen actie naar de vereniging toe heeft ondernomen. Alsdan wordt in principe een boete van 5% opgelegd. Deze kan overigens in sommige gevallen worden verhoogd tot 10%.

4 Risicobeperking: nu of later?
Indien de Belastingdienst zich nog niet bij uw vereniging heeft gemeld, is het gezien de aandacht in de landelijke media naar onze mening raadzaam om niet af te wachten tot u geselecteerd wordt voor een controle maar nu reeds na te gaan of er bij uw vereniging risico's aanwezig zijn en, mocht hiertoe aanleiding zijn, risicobeperkend te handelen.

Hierbij kunt u bijvoorbeeld denken aan:
- Het controleren van de vrijstellingsgrenzen voor de btw;
- Het aanvragen van een fiscale eenheid btw;
- Het houden van een kostenonderzoek;
- Nagaan of er recht bestaat op ongeclaimde loonsubsidie;
- Nagaan of uw administratie gevoerd wordt conform de geldende fiscale wet- en regelgeving;
- Het overgaan tot vrijwillige verbetering.

De ervaring leert dat het niet klakkeloos accepteren van het eerste correctievoorstel van de fiscus loont. Door u goed voor te bereiden kunt als vereniging dan ook de nodige kosten besparen. Het is daarom zaak dat u zich goed voorbereidt en reeds nu, ook al bent u nog niet geselecteerd voor een controle, nagaat welke fiscale issues er bij uw vereniging spelen. Door u goed voor te bereiden en reeds nu risicobeperkende maatregelen te nemen, wordt uw onderhandelingspositie versterkt.

Onze ervaring met het begeleiden van verenigingen bij de belastingcontrole is dat het nuttig is om in een vroeg stadium met de Belastingdienst om de tafel te gaan zitten. Dan blijkt het soms mogelijk om met een beroep op het vertrouwensbeginsel een naheffingsaanslag te verminderen.

5 Tot slot
Ernst & Young stelt, als partner in sport van NOC*NSF, haar kennis gratis ter beschikking aan sportverenigingen. Ernst & Young in samenwerking met NOC*NSF en Holland Van Gijzen Advocaten en Notarissen het boekje Wet- en Regelgeving voor sportverenigingen geschreven. Hierin wordt ingegaan op de bij sportverenigingen van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Ook wordt hierin een aantal praktische tips gegeven aan sportbestuurders.

Daarnaast biedt Ernst & Young de mogelijkheid aan sportverenigingen om vragen te stellen. Indien u als sportverenigingen nog vragen heeft over wet- en regelgeving, dan kunt u deze uiteraard aan ons stellen. Indien u een algemene (kennis)vraag stelt, dan beantwoorden wij deze kosteloos. Vragen kunt u bij voorkeur stellen via een e-mail naar goed.bezig@nl.ey.com. Wij zullen dan zo snel mogelijk contact met u opnemen.

Bron: www.sport.nl